КУРОРТНЫЙ СБОР В ПРАВОВОЙ ПРАКТИКЕ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН

В Италии городской налог введен в более чем 500 итальянских коммунах, число которых постоянно растет. Ставка сбора в Италии устанавливается в стоимостном выражении и дифференцирована. Законодательно установлено ограничение 5 евро в день на одного человека. Исключением является столица страны – Рим с максимальным налогом в 7 евро. В большинстве муниципалитетов размер налога зависит от звездности, типа или стоимости места размещения (См. табл. 1). Дифференциацию ставок налога в зависимости от звездности применяют Рим, Милан, Венеция, Флоренция, Римини, Генуя, Палермо, Неаполь, Катания, Сиракузы, Монтекатини-Терме, Пиза, Искья, Верона, Сиена и многие другие курорты. От стоимости проживания зависит ставка в регионе Валле-д’Аоста, Болонье, Лукке, Трапани, Бергамо, Курмайоре, Виценцо, Манчиано В Кастельротто и Сесто ставка зависит от площади номера (коттеджа). В Специи, Будони и Фавиньяне установлена единая ставка налога. В большинстве муниципалитетов установлены временные ограничения по взиманию налога (налог взимается за определенное количество ночей/дней). Такие ограничения введены в Милане (14 ночей), Риме и Перудже (10 ночей), регионе Валле-д’Аоста, Монтекатини-Терме, Риччионе и Флоренции (7 ночей), Венеции (5 ночей), Турин и Палермо (4 дня), Катании (3 дня). В Пизе с понедельника перед католической Пасхой до первого воскресенья ноября длится высокий сезон: в этот период налог взимают за первые 5 дней пребывания, в остальное время года - только за 3 дня. В некоторых регионах налог взимается только в высокий сезон (например, Искья с 1 мая по 30 сентября за первые 7 ночей, Лидо-ди-Лизо и Валласимиус с 1 июня по 30 сентября за первые 7 ночей, Сан-Джиминьяно с 1 марта по 31 октября). В Сиене в зависимости от сезона меняется ставка налога. В большинстве муниципалитетов освобождены от налога дети, инвалиды, водители туристических автобусов, гиды

Таблица 1.

Порядок уплаты городского налога (курортного сбора) в туристских дестинациях Италии

*Составлена с использованием Городской налог в городах Италии, Германии, Испании, Швейцарии, Нидерландах и других странах [Электронный ресурс] Режим доступа: — URL: http://www.travel.ru/info/money/city_tax/ (Дата обращения 08.10.2016)

Городской налог взимается в десятках городах Германии, в таблице 2 приведены лишь наиболее популярные из них. В некоторых городах Германии гость, оплачивая налог, получает туристическую карту, которая дает ряд привилегий - скидки на посещение музеев, ресторанов, ряд бесплатных услуг и так далее. Довольно распространенной является практика применения единых ставок, которые в отличии от Италии устанавливаются в процентном отношении к стоимости размещения. Интересным является опыт Германии по применению в качестве критерии дифференциации ставки городского налога зонирования (Виллинген, Баден-Баден, Куксхавен), а также пониженной ставки для санаторно-курортных учреждений (Бад-Шандау). В Веймаре ставка налога дифференцируется в зависимости от количества номеров в отеле, что направлено на поддержку малого и среднего бизнеса в сфере туризма. Основной категорией, освобождаемой от уплаты городского налога, являются дети, инвалиды и сопровождающие их лица. В Берлине, Бремене и Гамбурге от уплаты налога также освобождены бизнес-туристы, в Бад Киссингине им предоставляются льготы.

Таблица 2

Порядок уплаты городского налога (курортного сбора) в туристских дестинациях Германии

Аналогична немецкой австрийская и швейцарская системы взимания городского (туристского) налога, который зависимости от площади номеров или уровня звездности, а также от района размещения. В швейцарском Берне туристический налог (Tourismusabgaben) состоит из трех частей: налог на проживание (Beherbergungsabgabe), курортный сбор (Kurtaxe), а также транспортный сбор (Tourismusförderungabgabe). Платится одновременно в отеле. За транспортный сбор выдается проездной, который предоставляет право на бесплатный трансфер в аэропорт, а также поездки на общественном транспорте Libero в зоне 100-101 (центр Берна).

В США действует сложная система налогообложения туристов. Обычно тариф устанавливает и штат, и местные власти. Таким образом, ставка суммируется. Локальный налог, как правило, тоже составной. Он включает в себя собственно налог на пребывание в городе (Occupancy Tax), а также другие сборы. Чаще всего применяется процентная система. Как правило, налог не включает в стоимость номера и оплачивается отдельно. В Сан-Франсиско суммарная ставка налога составляет 16,05%, в Калифорнии колеблется от 8 до 10% [1]. В Техасе ставка налога штата составляет 6% от стоимости номера, муниципалитеты также могут вводить свой собственный налог - до 7%. Таким образом, максимальная ставка - 13% от стоимости проживания. В Нью-Йорке ставка налога зависит от стоимости проживания и колеблется от 0,5$ до 2$ в день. К этой сумме прибавляется $1,5 за ночь (New York State Hotel Unit Fee), а также 5.875% от стоимости номера за ночь (Hotel Room Occupancy Tax Rate).

В Нидерландах городской налог взимается в самых крупных и наиболее популярных городах - Амстердаме, Роттердаме, Гааге, Делфте и ряде других городов. Он зависит от стоимости размещения и устанавливается 3 способами: 1) в процентном отношении к стоимости проживания (Амстердам (5,5%), Роттердам (4,5%), 2) в стоимостной форме (Гаага (от 1,27 до 4,76 евро), Лиссе (от 2,16 до 2,30 евро), 3) единая ставка (Делфт (2,4 евро). В Гааге действуют льготы для лиц младше 15 лет, т.е. применяется специальный молодежный налог – 0,49 евро вне зависимости от типа размещения.

В Испании городской налог действует в Барселоне и других городах Каталонии. Он взимается в течение первых 7 дней. Его размер зависит от звездности отеля и колеблется в Барселоне от 0,75 до 2,5 евро в день, в других городах Каталонии – от 0,5 до 2,5 евро. От его уплаты освобождаются дети до 16 лет.

Правительством Франции установлены рамки городского налога от 0,2 до 1,5 евро. Ставка налога устанавливается в зависимости от категории жилья и звездности отеля.

В последние годы В Абхазии он данный курортный сбор введен с 2006 года в виде единовременного платежа сроком на три месяца, который составляет 30 рублей. Плательщиками курортного сбора являются иностранные граждане и лица без гражданства, которые не имеют постоянной или временной прописки в республике. От уплаты курортного сбора освобождаются:

— дети в возрасте до 14 лет;

— инвалиды 1-ой и 2-ой группы и сопровождающие их лица;

— лица, пребывание которых в Республике Абхазия не связано с отдыхом (при условии наличия у лица документального подтверждения цели пребывания).

Все средства от уплаты сбора зачисляются в местный бюджет в размере 100%.

В Белоруссии курортный сбор составляет 1 – 3% от стоимости путевки в санатории, пансионате, базе отдыха [2]. Взимается он разово по приезду с отдыхающего в объект размещения за весь период.

С 2012 года сбор введен в Узбекистане в размере два доллара с каждого гостя страны. Уплачивают налог гостиницы и турфирмы.

В Казахстане существует два налога – гостиничный (распространяется на все некурорты) и курортный. Оба они взимаются администрациями гостиниц и направляются в местный бюджет. При этом суммы от сбора курортного налога направляются на курортную и природоохранную деятельность. В то же время от курортного налога освобождаются в том числе лица, прибывшие по путевкам и курсовкам в санатории, дома отдыха, пансионаты, лица, работающие в бюджетных организациях и прибывшие в курортные местности по служебной командировке, на учебу и на постоянное место жительства [3].

Авторы статьи:

Киселева Н.Н., заместитель директора Северо-Кавказского института-филиала РАНХиГС

Немыкин А.В., доцент, заведующий кафедрой экономики Мурманского филиала РАНХиГС

Материал подготовлен: 2016 г.

Список используемых источников

Городской налог в городах Италии, Германии, Испании, Швейцарии, Нидерландах и других странах [Электронный ресурс] Режим доступа: — URL: http://www.travel.ru/info/money/city_tax/ (Дата обращения 08.10.2016)
Курортный сбор: что он собой представляет и зачем его хотят вернуть» //Бюджет [Электронный ресурс] Режим доступа: — URL: http://bujet.ru/ article/280723.php/ (Дата обращения 19.02.2016)
Заславская Е.М. Обложение физических лиц курортным (гостиничным, рекреационным) сбором (налогом) в правовой практике зарубежных стран // Налоги (газета). 2006. № 15.